SOLUSI : MASTER BUDGET PT JAYA MULYA
1. Anggaran Penjualan
Anggaran Penjualan x Harga per unit
Atau = P x Q
Dalam Unit
Wliayah Januari Februari Maret Total
Jakarta 300 450 200 950
Bogor 280 500 170 950
Bekasi 350 550 300 1.200
Jumlah 930 1.500 670 3.100
Dalam jutaan rupiah (harga @ Rp 150.000,-)
Wilayah Januari Februari Maret Total
Jakarta 45,00 67,50 30,00 142,50
Bogor 42,00 75,00 25,50 142,50
Bekasi 52,50 82,50 45,00 180,00
Jumlah 139,50 225,00 100,50 465,00
2. Anggaran Produksi (dalam Kuantitas) :
Keterangan Januari Februari Maret Total
Anggaran Penjualan 930 1.500 670 3.100
(+) Persd. Akhir
yang diinginkan 900 980 1.100 1.100(+)
Sub Total 1.830 2.480 1.770 4.200
(-) Persd. Awal 950 900 980 950(-)
Produk yang
Harus dibuat. 880 1.580 790 3.250
3. Anggaran Pembelian Bahan Baku ;
Bahan Baku yang dibeli ( Q ) x Biaya Pembelian Per unit/Harga per unit
Keterangan Januari Februari Maret Total
Angg. Produksi 880 1.580 790 3.250
(+) Pers.akhir yang
dikehendaki 474 *) 237 180 **) 180
sub Total 1.354 1.817 970 3.430
(-) Persd.Awal 264 ***) 474 237 264
Jumlah Pembl. 1.090 1.343 733 3.166
Tarip BB 25.000,- 25.000,- 25.000,- 25.000,-(x)
Biaya Pembl. 27.250,00 33.575,00 18.325,00 79.150,00
Catatan :
*) Persediaan Akhir bahan baku yang dikehendaki = 30% x produksi bulan berikutnya
**) 600 Q (Produksi bulan April) x 30% = 180 Q
***) Persediaan awal BB = 30% x Produksi bulan berjalan (= persediaan akhir Bulan Lalu yang diinginkan)
4. Anggaran Pemakaian Bahan Baku
= Angggaran Produksi x Harga per unit
Anggaran Produksi 880 1.580 790 3.250
Biaya Bahan (x) 25.000,- 25.000,- 25.000,- 25.000,-
Biaya Pemakaian 22.000,- 39.500,- 19.750,- 81.250,-
Bahan Baku (dalam ribuan)
5. Anggaran Tenaga Kerja Langsung
= Anggaran Produksi x Jam Kerja Langsung Per Unit x Tarif Per Jam
Anggaran Produksi 880 1.580 790 3.250
J K L ( x ) 3 3 3 3
JTKL per unit 2.640 4.740 2.370 9.750
Tarif Per Jam ( x ) 2.250,- 2.250,- 2.250,- 2.250,-
Biaya TKL 5.940,00 10.665,00 5.332,50 21.937,50
6. Anggaran BOP
*) Januari , Jam Kerja Langsung = 2.640
Jenis Biaya Tetap Variabel Jumlah
(dalam rupiah)
1. BBTL …………………. 2.000.000,- - 2.000.000,-
2. TKTL …………………. 900.000,- 528.000,- 1.428.000,-
3. R & M ………………… 1.200.000,- 792.000,- 1.992.000,-
4. Energi ………………... 200.000,- 1.452.000,- 1.652.000,-
5. Asuransi …………….. 270.000,- - 270.000,-
6. Penyusutan …………. 1.350.000,- - 1.350.000,-
7. Pajak …………………. 600.000,- - 600.000,-
8. Pajak Upah ………….. – 264.000,- 264.000,-
9. Gas & Penerangan …. 300.000,- - 300.000,-
Jumlah ………………. 6.820.000 3.036.000 9.856.000
**) Anggaran BOP Februari , Jam Kerja Langsung = 4.740
Jenis Biaya Tetap Variabel Jumlah
(dalam rupiah)
1. BBTL ………………… 2.000.000,- - 2.000.000,-
2. TKTL ………………… 900.000,- 948.000,- 1.848.000,-
3. R & M ……………….. 1.200.000,- 1.422.000,- 2.622.000,-
4. Energi ………………. 200.000,- 2.607.000,- 2.807.000,-
5. Asuransi ……………. 270.000,- - 270.000,-
6. Penyusutan …………. 1.350.000,- - 1.350.000,-
7. Pajak ………………… 600.000,- - 600.000,-
8. Pajak Upah …………. – 474.000,- 264.000,-
9. Gas & Penerangan …. 300.000,- - 300.000,-
Jumlah ………………. 6.820.000 5.451.000 12.271.000
**) Anggaran BOP Maret , Jam Kerja Langsung = 2.370
Jenis Biaya Tetap Variabel Jumlah
(dalam rupiah)
2. BBTL …………………. 2.000.000,- - 2.000.000,-
10.TKTL …………………. 900.000,- 474.000,- 1.374.000,-
11.R & M ………………… 1.200.000,- 711.000,- 1.911.000,-
12.Energi ……………….. 200.000,- 1.303.500,- 1.503.500,-
13.Asuransi …………….. 270.000,- - 270.000,-
14.Penyusutan …………. 1.350.000,- - 1.350.000,-
15.Pajak ………………… 600.000,- - 600.000,-
16.Pajak Upah ………….. – 237.000,- 264.000,-
17.Gas & Penerangan …. 300.000,- - 300.000,-
Jumlah ……………….. 6.820.000,- 5.451.000,- 9.545.500,-
Jadi Total BOP :
Januarai ….. Rp 9.856.000,-
Februari ….. Rp 12.271.000,-
Maret …….. Rp 9.545.500,-
Total …….. Rp 31.672.500,-
7. Anggaran Persediaan Akhir
= Persediaan Akhir ( Q ) x Biaya Standar Per Unit
(1) (2) (3=1x2)
Keterangan Persd. Akhir Biaya Standar Jumlah Biaya
Januari 900 Rp 42.000,- Rp 37.800.000,-
Februari 980 Rp 42.000,- Rp 41.160.000,-
Maret 1.100 Rp 42.000,- Rp 46.200.000,-
Total …………………………………………….. Rp 125.160.000,-
NB : Perkiraan Biaya Standar Per Unit untuk Barang jadi adalah biaya rata-rata untuk membuat satu unit, rumus sebagai berikut :
(4) (5) (6)
Anggaran Pemakaian BB + Angg. TKL + Angg. BOP
= Anggaran Produksi
Rp 81.250.000,- + 21.937.500,- + 31.672.500,-
= 880 + 1.580 + 790
= Rp 134.860.000,- (:) 3.250 Q = Rp 41.495,38 = Rp 42.000,- (dibulatkan)
8. Anggaran H.P.P. : (dalam ribuan rupiah)
Keterangan Januari Februari Maret Jumlah
Bahan Baku (4) …. Rp 22.000,- 39.500,- 19.750,- 81.250,-
TKL (5) …………… Rp 5.940,- 10.665,- 5.332,5 21.937,5
BOP (6) ………….. Rp 9.856,- 12.271,- 9.545,5 31.672,5
Sub Total………… Rp 37.796,- 62.436,- 34.628,- 134.860,-
(+) FG Awal *)….. Rp 39.900,- 37.800,- 41.160,- 39.900,-
Total …………….. Rp 77.696,- 100.236,- 75.788,- 174.760,-
(-) FG Akhir …….. Rp 37.800,- 41.160,- 46.200,- 46.200,-**)
HPP …………….. Rp 39.896,- 59.076,- 29.588,- 128.560,-
*) Januari = 950 Q x Rp 42.000,- = Rp 39.900.000,-
Februari = 900 Q x Rp 42.000,- = Rp 37.800.000,-
Maret = 980 Q x Rp 42.000,- = Rp 41.160.000,-
**) Persediaan Akhir = 1.100 Q x Rp 42.000,- = Rp 46.200,-
9. Anggaran Biaya Penjualan
*) Januari Biaya Tetap Biaya Variabel Jumlah
1. Gaji …………. Rp 1.400.000,- Rp – Rp 1.400.000,-
2. Komisi ……… – Rp 6.975.000,- Rp 6.975.000,-
3. Perjalanan …. – Rp 4.185.000,- Rp 4.185.000,-
4. Reklame …… – Rp 9.765.000,- Rp 9.765.000,-
5. Penjualan ….. Rp 1.300.000,- Rp - Rp 1.300.000,-
Jumlah ………… Rp 2.700.000,- Rp 20.925.000,- Rp 23.625.000,-
Catatan : Komisi 5% Perjalanan 3% x Penjualan Rp 139.500.000,- (1)
Reklame 7%
*) Pebruari Biaya Tetap Biaya Variabel Jumlah
1. Gaji …………... Rp 1.400.000,- Rp – Rp 1.400.000,-
2. Komisi ………. – Rp 11.250.000,- Rp 11.250.000,-
3. Perjalanan ….. – Rp 6.750.000,- Rp 6.750.000,-
4. Reklame ……. – Rp 15.750.000,- Rp 15.750.000,-
5. Penjualan Rp 1.300.000,- Rp - Rp 1.300.000,-
Jumlah …………. Rp 2.700.000,- Rp 33.750.000,- Rp 36.450.000,-
Catatan : Komisi 5% Perjalanan 3% x Penjualan Rp 225.000.000,- (1)
Reklame 7%
*) Maret Biaya Tetap Biaya Variabel Jumlah
6. Gaji ………….. Rp 1.400.000,- Rp – Rp 1.400.000,-
7. Komisi ………. – Rp 5.025.000,- Rp 5.025.000,-
8. Perjalanan …. – Rp 3.015.000,- Rp 3.015.000,-
9. Reklame ……. – Rp 7.035.000,- Rp 7.035.000,-
10.Penjualan ….. Rp 1.300.000,- Rp - Rp 1.300.000,-
Jumlah ………… Rp 2.700.000,- Rp 15.075.000,- Rp 17.775.000,-
Catatan : Komisi 5% Perjalanan 3% x Penjualan Rp 100.500.000,- (1)
Reklame 7%
10.Anggaran Biaya Administrasi
1. Gaji Pimpinan ……………… Rp 2.000.000,-
2. Biaya Administrasi lain-lain Rp 1.500.000,-
Jumlah ……………………. Rp 3.500.000,- Untuk Tiap Bulan
11.Anggaran Laba-Rugi (dalam ribuan rupiah)
Keterangan Januari Februari Maret Jumlah
Penjualan (1) …….. 139.500,- 225.000,- 100.500,- 465.000,-
HPP (8) …………… 39.896,- 59.076,- 29.588,- 128.560,-
L/R Kotor ………… 99.604 165.924,- 70.912,- 336.440,-
Biaya Operasi :
Penjualan (9) …….. 23.625,- 36.450,- 17.775,- 77.850,-
Adm. (10) ………… 3.500,- 3.500,- 3.500,- 10.500,-
Jml. B.Ops. …….. 27.125,- 39.950,- 21.275,- 88.350,-
Laba Ops ………. 72.479,- 125.974,- 49.637,- 248.090,-
Pajak 50% ………. 36.239,50 62.987,00 24.818,50 124.045,00
Laba Bersih …… 36.239,50 62.987,00 24.818,50 124.045,00
12.Anggaran Penerimaan Kas, asumsi bahwa semua piutang dari bulan Nopember sudah diterima pembayarannya selama 1 januari.
a). Penjualan Tunai & Kredit (dalam jutaan rupiah)
Keterangan Desember Januari Februari Maret
Jumlah Penjualan ….. 153,00 139,50 225,00 100,50
Penjualan Tunai ……. 5,30 4,50 8,00 3,50(-)
Penjualan Kredit …… 147,70 135,00 217,00 97,00
b). Anggaran Penerimaan Piutang, menunjukkan setiap bulannya diterima 10% pembayaran dari penjualan kredit bukan itu juga, 85% adalah dari penjualan kredit bulan yang lalu, dan 5% dari penjualan kredit dua bulan yang lalu.
Bulan Penjualan Terima Pembayaran
 |
Penjualan Kredit Januari Februari Maret
Desember 147,70 - - -
85% - 125.545 - -
5% - - 7.385 -
Januari 135 - - -
10% - 13,500 - -
85% - - 114.750 -
5% - - - 6.750
Februari 217 - - -
10% - - 21.700 -
85% - - - 184.450
Maret 97 - - -
10% - - - 9.700
Jumlah 139.045,- 143.835,- 200.900,-
13.Anggaran Pengeluaran Kas - Bahan Baku (dalam ribuan rupiah)
Hutang Dagang
Keterangan Pembelian Januari Februari Maret
Desember 25.750.000,- - - -
40% - 10.300 - -
Januari 27.250.000,- (3) - - -
60% - 16.350,- - -
40% - - 10.900,- -
Februari 33.575.000,- (3) - - -
60% - - 20.145,- -
40% - - - 13.430,-
Maret 18.325.000,- (3) - - -
60% - - - 10.995,-
Jumlah - 26.650,- 31.045,- 24.425,-
Syarat menyusun Anggaran Kas diperlukan informasi :
1. Saldo awal kas, penerimaan kas selama sesuatu periode, dan penge-luaran kas selama periode itu.
2. Saldo awal Kas = Cash Balance Beginning (CBB)
3. Penerimaan Kas selama periode tersebut = Cash Receiped ( CR )
4. Pengeluaran Kas selama periode tersebut (Cash Disbursements = CD)
Saldo Akhir = Saldo Awal + Penerimaan – Pengeluaran
14.Anggaran Kas (dalam ribuan rupiah)
Januari Februari Maret Total
Saldo Awal ………………. 10.700,- 49.784,50 46.051.5 483.780
Penerimaan :
1. Dari tagihan (12.b)….. 139.045 143.835 200.900 483.780
2. Penjualan Tunai (12.a) 4.500 8.000 3.500 16.000
Jumlah Penerimaan ……. 143.545 151.835 204.400 499.780
Kas tersedia 154.245 201.619 250.451,5 510.480
Pengeluaran :
1. BB (13) ………………. 26.650 31.045 24.425 82.120
2. TKL (5) ………………. 5.940 10.665 5.332,5 21.937,5
3. BOP (6) ……………… 8.5061) 10.921 2) 8.195,53) 27.622,5
4. B.Penjualan (9) …….. 23.625 36.450 17.775 77.850
5. B. Adm. (10) ………… 3.500 3.500 3.500 10.500
6. Pajak Pph …………… 36.239,50 62.987 24.818,5 124.045
Jumlah Pengeluaran … 104.460,50 155.568 84.046,5 344.075
Saldo Akhir …………… 49.784,50 46.051,5 166.405 166.405
*) Total BOP – Depresiasi (dalam ribuan) (6)
1. Januarai = Rp 9.856 – Rp 1.350 = Rp 8.506
2. Pebruari = Rp 12.271 – Rp 1.350 = Rp 10.921
3. Maret = Rp 9.545,5 – Rp 1.350 = Rp 8.195,5
Jumlah …………………………….. = Rp 27.622,5
15.Anggaran Neraca (dalam ribuan)
Neraca
Aktiva :
Aktiva Lancar :
Kas ……………………………….. Rp 166.405
Piutang Dagang 1)……………… Rp 98.150
Bahan 2)………………………… Rp 4.500
Barang Jadi 3)………………….. Rp 46.200
Jumlah Aktiva Lancar ………………… Rp 315.255
Aktiva Tetap :
Peralatan ……….. Rp 75.000
Akm.Pys4)……….. (Rp 9.570) Rp 65.430
Bangunan5) ...…… Rp 800.000
Akm.Pys ………. (Rp 50.080) Rp 749.920
Jumlah Aktiva Tetap………………….. Rp 815.350
Total Aktiva …………………………….. Rp 1.130.605
Hutang & Modal :
Hutang Dagang 6) Rp 7.330
Modal Pemilik :
Saham Biaya, nominal Rp 10
Beredar 90. lbr ………………….. Rp 900.000
Laba Ditahan 7)………………….. Rp 223.275
Jumlah Modal ………………………….. Rp 1.123.275
Total Hutang & Modal ………………… Rp 1.130.605
Keterangan;
1. Piutang yang belum selesai = 5% dari penjualan :
Pebruari (Rp 217 juta) …………………………………….. Rp 10.850.000
+/- 90% daripenjualan Maret (Rp 97 juta); (12) …………. Rp 87.300.000
Jumlah …………………………………………… Rp 98.150.000
2. Persediaan awal bahan baku (jumlah unit 1 Jan. No.3)… 264
Tambah pembelian selama tiga bulan (dlm unit) ……….. 3.166
Bahan tersedia dipakai ……………………………………. 3.430
Minus : Produksi tiga bulan (unit No.2) …………………… 3.250
Persediaan akhir bahan (unit 31 maret,No.3) ……………. 180
Biaya per unit …………………………………………….. (x) Rp 25.000
Biaya persediaan bahan baku …………………………… Rp 4.500.000
3. Persediaan Barang Jadi (unit, per 31 Maret, No.2) ……… 1.100
Biaya standar per unit (No.7) …………………………… (x) Rp 42.000
Biaya Persediaan Barang Jadi …………………………… Rp 46.200.000
4. Akumulasi Penyusutan Peralatan, 1 Januari ……………… Rp 7.140.000
Tambah :
Penyusutan triwulan (Rp 1.350.000 x 3 bln x 60%) ……… Rp 2.430.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan ………………………… Rp 9.570.000
5. Akumulasi penyusutan bangunan, 1 Januari …………….. Rp 48.460.000
Tambah :
Penyusutan triwulan (Rp 1.350.000 x 3 bln x 40%)……….. Rp 1.620.000
Akumulasi penyusutan bangunan, 31 maret …………… Rp 50.080.000
6. 40% dari pembelian bulan Maret (Rp18.325.000, No.13) Rp 7.330.000
7. Sisa laba , per 1 Januari ……………………………………. Rp 99.230.000
Tambah :
Laba bersih triwulan (No.11) ………………………………. Rp 124.045.000
Sisa laba, per 31 Maret …………………………………… Rp 223.275.000
Neraca (dalam ribuan ) 1 Januari
Neraca
Aktiva :
Aktiva Lancar :
Kas ……………………………….. Rp 10.700
Piutang Dagang ………………… Rp 132.930
Bahan …………….……………… Rp 6.600
Barang Jadi …………………….. Rp 39.900
Jumlah Aktiva Lancar ………………… Rp 190.130
Aktiva Tetap :
Peralatan …….….. Rp 75.000
Akm.Pys …...……..(Rp 7.140) Rp 67.860
Bangunan… ...…… Rp 800.000
Akm.Pys ………… (Rp 48.460) Rp 751.540
Jumlah Aktiva Tetap………………….. Rp 819.400
Total Aktiva …………………………….. Rp 1.009.530
Hutang & Modal :
Hutang Dagang ……………………………….. Rp 10.300
Modal Pemilik :
Saham Biaya, nominal Rp 10
Beredar 90. lbr ………………….. Rp 900.000
Laba Ditahan …………………….. Rp 99.230
Jumlah Modal ………………………….. Rp 999.230
Total Hutang & Modal ………………… Rp 1.009.530
Tidak ada komentar:
Posting Komentar